О налоговых вычетах по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоговый вычет - это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ (налог на доходы физических лиц) либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством РФ о налогах и сборах случаях.

На налоговые вычеты могут претендовать граждане, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В отношении доходов, полученных до 2021 года, налоговые вычеты применялись к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях).

По доходам, полученным начиная с 2021 года, налоговые вычеты предоставляются в отношении доходов, относящихся к основной налоговой базе (например, заработной плате), а также доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено несколько налоговых вычетов. Стандартные налоговые вычеты предоставляются 2-м категориям физических лиц, перечисленным в п. 1 ст. 218 НК РФ:

- вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

- на первого и второго ребенка – 1400 рублей;

- на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;

- на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12000 рублей родителям и усыновителям (6000 рублей – опекунам и попечителям).

Налоговым кодексом предусмотрено несколько видов социальных налоговых вычетов – на обучение, лечение и приобретение медикаментов, благотворительность, по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, по расходам на накопительную часть трудовой пенсии, за полученные физкультурно-оздоровительные услуги (спорт).

Правом на инвестиционные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции, в частности:

- производил действия с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в результате которых получил доход;

- вносил личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет;

- получал доход по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:

• На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;
• На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;
• На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

Профессиональные налоговые вычеты — вычеты для ИП, физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, и людей, которые занимаются частной практикой, например нотариусов.

Любой гражданин, который подходит под условия получения налогового вычета, указанные выше, может получить его:

• По окончании года, в котором возникло право на вычет, для этого необходимо  представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов. В таком случае вычет предоставляется в виде возврата суммы, излишне уплаченного НДФЛ.
• До окончания года, в котором возникло право на вычет, следует обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением при условии представления налоговым органом работодателю подтверждения права на получение вычета. В таком случае налоговый вычет предоставляется в форме не удержания НДФЛ при выплате заработной платы.
• С 21 мая 2021 года предусмотрен упрощенный порядок  получения имущественных и инвестиционных налоговых вычетов за предыдущий налоговый период в сокращенные сроки  без необходимости направления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ и подтверждающих документов.